■本報(bào)記者張智金微李雍君

兩會(huì)報(bào)道

整整7年未調(diào)整的3500元的個(gè)稅起征點(diǎn)，今年有望提高。

在正在召開的全國(guó)兩會(huì)上，政府工作報(bào)告明確提出要提高個(gè)稅起征點(diǎn)，這在代表委員們中引發(fā)熱議。

全國(guó)人大代表、格力電器董事長(zhǎng)董明珠和全國(guó)政協(xié)委員、恒大集團(tuán)董事長(zhǎng)許家印紛紛建議，將個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至10000元。

“提高到10000元，會(huì)讓很多人獲益，國(guó)家和地方政府在其他支出上可以少點(diǎn)，這是真正可以讓人民群眾增加獲得感的途徑。”3月8日，許家印在全國(guó)政協(xié)經(jīng)濟(jì)界別小組討論會(huì)上表示。

不過，在經(jīng)濟(jì)學(xué)家們看來，起征點(diǎn)只是個(gè)稅稅制要素中的一個(gè)方面，過度關(guān)注起征點(diǎn)，不僅很難形成公平合理的稅制，而且在減輕負(fù)擔(dān)方面也效果甚微。“中國(guó)13億人口，城鄉(xiāng)區(qū)域差別比較大，起征點(diǎn)要通盤考慮。比如居民的平均收入水平、消費(fèi)水平，每個(gè)納稅人的負(fù)擔(dān)情況、生活成本等等，這是一個(gè)非常復(fù)雜的測(cè)算過程。凡是涉及到老百姓錢袋子的事，都沒有簡(jiǎn)單的事，需要好好研究。”全國(guó)政協(xié)委員、中國(guó)財(cái)政科學(xué)院院長(zhǎng)劉尚希對(duì)《華夏時(shí)報(bào)》記者說。

因此，在全國(guó)政協(xié)委員、國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)孫瑞標(biāo)看來，此次個(gè)稅改革中最重要的亮點(diǎn)是增加了子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)扣除。這不僅是首次將稅前扣除納入政府工作報(bào)告中，也為接下來綜合與分類相結(jié)合的現(xiàn)代個(gè)稅改革打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

起征點(diǎn)之爭(zhēng)

在劉尚希看來，個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整需要具體考慮很多問題，并不是一拍腦袋就能決定的，“過高和過低都不合適”。

由于稅法是統(tǒng)一的，區(qū)域差異化征收的可能性不大，因此要考慮到區(qū)域差距，考慮大城市收入情況的同時(shí)，也要照顧到中小城市和鄉(xiāng)鎮(zhèn)，最后在其中找出一個(gè)最大公約數(shù)。

而得出數(shù)據(jù)以后，還只是一個(gè)方案，需要提交全國(guó)人大修改《個(gè)人所得稅法》，人大常委會(huì)進(jìn)行討論后，定下來最終的起征點(diǎn)。因?yàn)樯婕暗叫薹ǖ倪^程，所以具體時(shí)間取決于修法程序。

“如果將個(gè)稅起征點(diǎn)從3500元調(diào)整到5000元，工薪階層能少繳多少稅？每個(gè)人只能省不到20元。”經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬光遠(yuǎn)給熱盼起征點(diǎn)提高的民眾潑了一盆冷水。

事實(shí)上，目前個(gè)稅的問題不是一般納稅人納稅多少的問題，而是稅制結(jié)構(gòu)存在問題。一個(gè)最明顯的例子是，現(xiàn)在個(gè)稅基本淪為“工薪稅”，工薪階層成納稅的絕對(duì)主力，而大量企業(yè)高管卻有各種途徑可以避稅。

“很多企業(yè)家拿1元年薪來避稅，并把個(gè)人開銷算在了企業(yè)的費(fèi)用上，這顯然有違公平。”中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院副院長(zhǎng)白景明表示。

對(duì)于拿著百萬年薪的企業(yè)家們，如果按照我國(guó)個(gè)人所得稅的征收稅率來繳，45%的稅幾乎是將其收入“攔腰減半”，但放到股息紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目下適用稅率只有20%；如果放到公司賬目中，走報(bào)銷程序，還可以逃避一部分個(gè)稅。這些避稅手段，對(duì)普通納稅人來說極不公平。

因此，我國(guó)正在建立綜合與分類相結(jié)合的新個(gè)稅制度，將所有“雞蛋”放到一個(gè)籃子里，消滅大多數(shù)避稅手段，在最大程度上實(shí)現(xiàn)公平。

此外，對(duì)于上有老下有小的月薪上萬的“高薪族”來說，按照現(xiàn)在的稅率，降稅的空間并不大。但建立“基本扣除+專項(xiàng)扣除”機(jī)制后，適當(dāng)增加專項(xiàng)扣除，包括再教育、贍養(yǎng)撫養(yǎng)、首套房貸利息等支出，就能有效減輕這部分群體稅負(fù)。

3月7日的財(cái)政部記者會(huì)上，財(cái)政部副部長(zhǎng)史耀斌表示，提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)之外，增加子女教育、大病醫(yī)療等等專項(xiàng)費(fèi)用的扣除，都是接下來的重點(diǎn)之一。“我們會(huì)根據(jù)實(shí)際的情況來最后具體確定專項(xiàng)扣除項(xiàng)目的規(guī)模和數(shù)目。”史耀斌說。

事實(shí)上，個(gè)稅改革已經(jīng)開始有所進(jìn)展。

2016年，31個(gè)城市開始試點(diǎn)商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除政策，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為每年2400元，按月計(jì)算為每月200元，未來還將開展稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。

在孫瑞標(biāo)看來，此次政府工作報(bào)告中提出的子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)扣除，對(duì)年輕人來說是重大利好。

“起征點(diǎn)并不是個(gè)稅改革中最重要的，真正要做的是把起征稅率降低，征稅區(qū)間拉大。”湖南大學(xué)經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易學(xué)院教授羅宏斌告訴《華夏時(shí)報(bào)》記者，“比如現(xiàn)在3%的起征稅率是否可以降為1%，同時(shí)把區(qū)間差放大，讓大多數(shù)人都有納稅人意識(shí)又不增加甚至減少一般工薪階層的稅收負(fù)擔(dān)。”

個(gè)稅何處去

事實(shí)上，個(gè)稅改革的框架和方向十分明確，就是將分類稅制轉(zhuǎn)化為建立起綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制，這也是世界上通行的個(gè)人所得稅的征稅模式。

“我們會(huì)將一些勞動(dòng)性所得，比如說工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等作為綜合所得合并起來，然后扣除起征點(diǎn)，進(jìn)行征稅。”史耀斌表示。

在劉尚希看來，個(gè)稅改革的難點(diǎn)還有許多。比如，綜合征收需要掌握個(gè)人收入財(cái)產(chǎn)的信息，個(gè)人收入財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)對(duì)于稅改、個(gè)稅法的修訂有很大的約束作用，現(xiàn)有的征管能力和征管水平，涉稅信息真實(shí)全面的收集，都急需提升。至于以家庭為單位征收個(gè)稅，那就更加復(fù)雜。

以家庭為單位進(jìn)行征收需要家庭核算，收入財(cái)產(chǎn)成本都需要核算清楚，涉及到父母子女就更加復(fù)雜，是按照健康程度、年齡段，還是什么標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行抵扣？尤其是中國(guó)很多家庭都是跨城鄉(xiāng)的，子女在城鎮(zhèn)，父母在農(nóng)村，家庭成員怎樣計(jì)算？必須要有明確的定義。如果靠稅收員去核定，可能會(huì)導(dǎo)致人情稅、關(guān)系稅。

在實(shí)行按家庭征稅的澳大利亞和美國(guó)，都出現(xiàn)了一定問題。比如，按家庭征收，需要把所有成員的收入綜合起來，按照累計(jì)稅率需要繳的稅就高了，為了避稅，出現(xiàn)了同居不結(jié)婚的現(xiàn)象。因此，澳大利亞和美國(guó)都可以選擇按照個(gè)人還是家庭為單位納稅。“對(duì)此，我們也應(yīng)該仔細(xì)研究，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，防范可能出現(xiàn)的不安定因素。”劉尚希說。

“所有的改革要素都將通過稅法的修訂最終確定下來，相信通過這些改革，能夠使個(gè)人所得稅納稅人的稅負(fù)更加合理，同時(shí)也更好地顯現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平的積極效應(yīng)。”史耀斌表示。