1、 財稅【2018】32號文件核心內容

　　一）納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

　　二）納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。

　　三）納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

　　四）本通知自2018年5月1日起執行。此前有關規定與本通知規定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準。

　　熱點問題：

　　2018年5月1日之后取得的5月1日之前開具的稅率為17%、11%的增值稅專用發票還可以認證嗎？

　　答：只要在規定的認證期限內（開具之日起360內）認證即可

　　2018年5月1日前開具免稅的農產品普票，7月20日才取得，是否仍然按扣除率11%扣除？

　　答：應按照原規定進行扣除。即按票面上注明的金額*11%填入附表二第6欄，如果滿足加計扣除再按票面上注明的金額*2%填入附表二第8a欄。

　　2018年5月1日后對原稅率發票紅沖后重新開具，適用什么稅率？

　　答：依據國家稅務總局公告2018年第18號：第九、一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照原適用稅率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。

　　2018年5月1日以后，還能開出原稅率的發票嗎？

　　答：可以，但需要二步走。

　　第一步：5月1日前 按原稅率申報未票收入；

　　第二步：5月1號以后先接原稅率開紅票沖未開票收入，再按原稅率開藍票。

　　相關填表如下：

5.1前購入的商品，進項是17%，5.1后銷售，銷項按多少計算？

　　答：按現適用稅率16%計算

2、 財稅【2018】33號

一）、 增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

二）、 按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。

三）、 本通知自2018年5月1日起執行。

　　熱點問題：

　　一般納稅人轉小規模納稅人有什么具體規定？

　　答：國家稅務總局公告2018年第18號 規定了相關細則：

　　同時符合以下條件的一般納稅人，可選擇按照《財政部 稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）第二條的規定，轉登記為小規模納稅人，或選擇繼續作為一般納稅人：

1、 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定，登記為一般納稅人。

2、 轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期，下同）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期，下同）累計應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）未超過500萬元。

　　轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算上款規定的累計應稅銷售額。

　　一圖總結如下：

　　符合條件下，什么情況轉，什么情況下不轉小規模納稅人？

　　答：轉與不轉需要跟據企業實際情況自行測算，本著對企業有利的角度去決定。

　　需要考慮的因素有：

1、 實際稅負率，通過對本企業實際稅負率進行測算，增值稅實際稅負高于3%的轉

2、 客戶的選擇，銷售客戶是否有一般納稅人資格和開票稅率的要求？主要客戶能否接受小規模稅率等

3、 本企業是否有進項留抵？可以轉小規模納稅人的截止日期為2018年12月31日，如果企業目前還有進項留抵，可以待進項抵完后，在截止日前申請轉為小規模納稅人

　　申請轉為小規模納稅人后何時按小規模交稅？

　　答：一般納稅人轉登記為小規模納稅人（以下稱轉登記納稅人）后，自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅。

　　例：一般納稅人5月1日轉登記為小規模納稅人，則5月按一般納稅人申報，6月起按小規模納稅人申報（二季度申報）。

　　一般納稅人時的稅控設備？小規模后如何開專票？

　　答：轉登記納稅人可以繼續使用現有稅控設備開具增值稅發票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發票。

　　轉登記納稅人自轉登記日的下期起，發生增值稅應稅銷售行為，應當按照征收率開具增值稅發票;轉登記日前已作增值稅專用發票票種核定的，繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票；銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。

　　轉為小規模后銷售收入超過500萬怎么辦？

　　答：自轉登記日的下期起連續不超過12個月或者連續不超過4個季度的經營期內，轉登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）的有關規定，向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

　　轉登記納稅人按規定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規模納稅人。

　　一般納稅人轉為小規模納稅人后的進項留抵如何賬務處理？

　　答：

1、 留抵進項稅額：

　　借：應交稅費—待抵扣進項稅額

　　貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

2、 尚未申報抵扣的進項：

　　借：原材料

　　應交稅費—待抵扣進項稅額

　　貸：銀行存款

　　正如前文中提及的，在是否轉為小規模納稅人的實際操作中，企業實際稅負率是至關重要的參考標準。很多經驗不足的會計朋友或許還不能短時間精準測算出企業的實際稅負率。

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